鄂州市国家税务局局长 郑克俭
一、税源管理的重要意义
（二）推进依法治税、依法征管的坚实基础。公平正义是和谐社会的本质要求。税务机关依法治税是促进社会公平正义的重要保证。坚持依法治税，从一定意义上就是要求税务机关做到依法征税、应收尽收。而加强税源管理，则是要求税务机关摸清税收底数，防止税收流失，把该征的税征上来。从这一层面上看，二者是相互统一、目标一致的。同时，加强税源管理，可以使税务机关依法治税的水平更加直观地体现出来。税负合理与否、税收公平与否是纳税人最关心的问题。税务机关通过做好税源管理基础工作，让该交税的人交税，该交多少税就交多少税，能最大限度地保证税收公平，使偷逃骗税降到最低限度，这是对依法纳税者权益的最好维护。因此，离开了税源管理，税务部门就会丧失依法征税的主动权，提高税收征管水平也就无从谈起。
（三）提高税收征管质量和效率的迫切需要。这是新时期治税工作追求的重要目标。过去，由于我们只注重并强调集中征收和重点稽查，而忽视对纳税人的日常管理，只注重管事，而忽视管户，造成一些地方税源监管出现缺位、断档的现象，税源管理粗放，使得税收征纳双方信息不对称的矛盾进一步加剧，税收大量流失，极大地制约了税收征管质量和效率的提高。同时，近年来，各级税务机关尽管在加强税源管理上做了大量工作，但到目前为止，税源管理一直缺少完善的考核激励机制，没有量化的考核标准，无法准确衡量税源管理工作的好坏，致使税源管理工作奖惩无据，不能很好地以责任落实和责任追究的办法，促进税源管理工作质量和水平的提高。
二、税源管理的目标和原则
任何规范化的管理都有其目标的确定。税源管理也一样，必须首先明确管理的目标。根据税源管理的内涵，其最高目标应该是税收实征数等于法定应征数。很显然，应将征收率作为评判税源管理质效的重要标尺。这是因为征收率是一个客观的可测量的指标，易于衡量税收管理水平的高低。
从当前来看，基层税务部门税源管理的主要目标应该包括五点：一是基本情况清楚。做到户籍清、税源清，登记率高。基层税源管理部门、税收管理员对本辖区税源的分布、结构等现状清楚明了。二是基本制度健全。有一套科学、简洁、实用的税源管理制度体系，将工作要求落实到税源管理的各个环节、各个岗位。如建立健全《税收管理员制度》的相关配套制度、税收分析制度、纳税评估制度、信息采集制度等。三是基本程序规范。协作机制健全，征、管、查职能分工明确，部门衔接紧密、运转高效，同时保证税源管理每个环节、每个步骤的合法性、合理性。四是基础数据准确。信息真实是税源管理质量的生命。通过规范信息采集管理，确保纳税人申报信息、税务机关采集信息等基础数据准确，对动态化信息数据更新及时。五是基础资料完备。各种文书资料齐备、规范，纳税人“一户式”存储系统管理完备，信息高度共享。
根据上述目标，税源管理必须以科学化、精细化为价值取向，坚持以下原则：
一是因地制宜原则。税源管理是一项复杂的系统工程。各地经济发展程度、税源状态、征管能力、资源秉赋各不相同，因此在税源管理上，无论是税源监控体系的构建，还是具体税源管理方法、手段的运用，都要因地制宜、因时制宜、因事制宜，做到既能管深、管细，又力戒繁琐，把精细化与科学化有机统一起来，确保税源管理工作取得实效。
二是依法治税原则。依法治税是税收工作的灵魂和生命线，是提高税收征管质量和效率的根本保证。税源管理既是依法治税的要求，又为依法治税提供了舞台。税源管理只有以依法治税为前提，才能保证不致偏离法治的轨道，切实提高税源控管水平。
三是优化服务原则。纳税人的纳税意识和税法遵从度，直接关系到税源管理的质量。税务机关和税务人员要将征管法赋予的纳税服务职责和义务，贯穿到税源管理的各个环节和全过程，不断丰富服务的内容，改进服务的标准、方法和手段，为纳税人提供优良的政策服务和办税服务。
四是人机结合原则。一方面，要坚定不移地推进税收信息化建设，发挥计算机自动化批量处理功能，提高税源管理的工作效率。另一方面，要注重发挥人的作用，处理好应用计算机技术与发挥人的主观能动性的关系，做到互不偏废、相辅相承。
五是以人为本原则。在税源管理工作诸要素中，人是决定性因素，是税源管理的根本。税务机关要把人力资源管理当作头等大事来抓，有针对性地加强思想教育、开展业务培训，不断提高税收征管一线人员的业务能力、管理水平和综合素质。要建立健全监督制约机制和奖惩激励机制，规范税源管理行为，充分调动税收管理人员的工作积极性。
三、加强税源管理的途径
在税源管理途径的选择上，税务部门要按照科学化、精细化管理的要求，借鉴国际上先进的税收风险管理方法，创造性地开展工作，努力提高税收征管的质量和效率。
（二）扎实推进纳税评估，提高风险评估的水平。风险评估就是运用经验和信息数据发现最重要的税收风险，为风险处理提供有价值的风险线索。纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析，对纳税人纳税申报信息的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估实质上也是税收分析的一种形式，只是分析对象和具体方法不同而已。纳税评估不仅可以收集纳税人的税源信息，而且可以加强对纳税人履行义务的事前、事中监督，因而成为强化税源管理的重要措施。目前，纳税评估在税务系统只能算是刚刚起步，评估机制亟待健全。一是完善纳税评估管理办法。要在《税收征管法》中进一步明确纳税评估的法律地位，赋予纳税评估工作必要的权限。基层税务机关要在认真贯彻落实纳税评估管理办法的基础上，进一步细化纳税评估的有关规定，明确评估工作中征收、管理、稽查的相互协作关系，规范评估运作，加强对评估工作质量的全过程控制，使纳税评估真正成为征、管、查分离后基层税务机关的征管利器。二是不断修正和完善评估指标体系。要结合实际，建立行业平均增值率、平均利润率、平均税负、平均物耗能耗等指标体系，并不断更新，避免机械运用现行分析指标。同时建立科学、实用的纳税评估模型，综合运用不同税种的分析评估方法，确保评估工作取得实效。三是建立高素质的纳税评估队伍。选择高素质的干部充实到评估工作队伍，并加强专业培训，为纳税评估工作提供人才保障。
（三）全面规范税务稽查，加大风险处理的力度。风险处理是指根据纳税人的“遵从态度”选择与之相匹配的“遵从策略”的过程。税务稽查是征收管理的最后一道屏障，是防止税收流失的一把利剑，其风险处理能力很大程度上决定税收执法管理质量的优劣和征管水平的高低。从这个意义上讲，除分析评估外，税务稽查也是加强税源管理的一大关键。因此，从税源管理的角度看，基层税务机关要树立大稽查的观念，稽查部门在加大打击偷逃骗税犯罪力度的同时，要履行好以查促管、以查促收的职能作用，征管部门在履行好日常管理服务职责的同时，也要加大对涉税违法行为的打击处理力度，以此形成税源管理的合力，引导纳税遵从。在风险处理的具体方法上，应采取区别对待的策略。如，对“自愿遵从做正确的事”的纳税人，应选择“使其遵从变得容易”的策略；而对于“不想遵从的，但如果税务部门给予关注就遵从的”，则应选择“通过发现来威慑”的策略等。
